一、增值稅

（一）在自然災(zāi)害中，受損的購進貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)等的進項稅額無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此，納稅人因自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

（二）被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.?《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條、第二款

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

保險公司的賠償款應(yīng)先彌補企業(yè)發(fā)生的損失，如果彌補完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

三、個人所得稅

（一）個人取得救濟金、保險賠款，免征個人所得稅。

所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》

（三）個體工商戶發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

2.《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）

四、房產(chǎn)稅

納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)批準。

具體實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

六、契稅

因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國契稅法》

七、印花稅

凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）。

八、車船稅

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》

2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》

九、資源稅

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國資源稅法》

十、社會保險費與非稅收入

（一）社會保險費

用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的，經(jīng)省級人民政府社會保險行政部門批準后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過一年。暫緩繳費期間，免收滯納金。到期后，用人單位應(yīng)當繳納相應(yīng)的社會保險費。

【政策依據(jù)】

《實施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》（人社部令第13號）

（二）殘疾人就業(yè)保障金

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳殘保金。

用人單位申請減免殘保金的最高限額不得超過1年的殘保金應(yīng)繳額，申請緩繳殘保金的最長期限不得超過6個月。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）

十一、延期申報

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

十二、延期繳納稅款

納稅人因不可抗力，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

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